尽快建立我国的“低碳汽车税收制度”

　　今年3月公布的对1.6升及以下排量乘用车实施车辆购置税减半的政策年底到期后是否会延期，不久前落幕的2009中国汽车产业发展国际论坛，对这个重要问题的回答也是模糊不清的。制定并实施这项政策的目的，一是为了刺激小排量乘用车消费、拉动内需，二是有助于节能减排。但是，很少有人注意到这样一个问题：小排量车的燃油经济性不见得都是好的，它们排放的有害污染物和温室气体也不都是最少的。在笔者看来，我国一些小排量乘用车的节能减排性能并不好。可以说，这个问题目前还是业界的一个认识盲区。

　　汽车的CO2排放量与燃料消耗量成正比。在各汽车大国，城市交通领域中汽车的CO2排放量已占城市总温室气体排放量的30%以上。鉴于制止全球气候变暖、建立“低碳社会”已成为世界各国人民的共识和强烈愿望，各工业化国家制定了严格的汽车温室气体排放标准或燃效标准，并出台根据整车CO2排放量或燃效征收汽车税的“低碳清洁税收制度”。

　　欧盟于去年11月末颁布了分阶段实施的汽车CO2排放法规，从2012年开始将对CO2排放量超过130g/km的M1类新车进行惩罚。欧盟各成员国还纷纷出台了与CO2排放量相关的税收制度，德国决定从今年7月1日起，实施按发动机排量与CO2排放量征收汽车税的政策。按照这项新税政，所有总质量小于3.5吨的M1类汽车，均按以下标准缴纳汽车税：汽油车根据其发动机排量，每100 cm3征收2欧元；柴油车根据其发动机排量，每100 cm3 征收9.5欧元。CO2排放量低于120g/km(基准值)的汽车，直至2011年每年均可免征汽车税；对于超过基准值部分，则按每g/km加征2欧元。排放符合欧Ⅵ标准的柴油车，从2011年至2013年每年可免汽车税150欧元。

　　日本也抬高了排放标准，颁布了分别于2010年和2015年要实施的燃效标准。今年4月，日本国税厅颁布了对于包括总质量超过3.5吨商用车在内的各类经济型汽车的税收减免措施。日本的税收制度不仅税种全，而且与车重挂钩，同时减免优惠措施惠及各类汽车。借鉴日本的汽车税制，建立我国的清洁税制，利用税收经济杠杆，可以有力地促进我国汽车产业节能减排事业的健康发展。在本文中，笔者认为有必要着重介绍一下日本的清洁税制。 

　　日本和其他发达国家一样，分三个阶段征收汽车税。在汽车购置阶段要征收“汽车购置税”和“消费税”，日本的汽车购置税属于地方税，目前只对私家车征收，在2018年以前执行暂定税率：对私家车，按购置价格的5%征收；对营运车（如出租车）和微型车，按购置价格的3%征收；对售价低于50万日元（折合3.7213万元人民币）的微型汽车，免收购置税。在汽车购置初期，用户还需缴纳消费税，税率为购置价格的5%，其中4%为国税，1%为地方税。

　　在购置后的保有阶段，车主要缴纳“汽车重量税”和“汽车税”。日本的汽车重量税属于国税，在2018年以前执行的税率也为暂定税率，目前只对私家车征收。重量税的税率如下：对轿车每0.5吨自重每年征收6300日元（折合人民币468.12元）；对载货汽车按每吨总重计算，总质量超过2.5吨的载货汽车，每年征收6300日元（折合人民币468.12元）总质量低于2.5吨的载货汽车，每年征收4400日元（折合人民币326.86元）。大客车按每吨总重每年征收6300日元（折合人民币468.12元）。微型汽车无重量限制，每年征收4400日元（折合人民币326.86元）。

　　车主每年要缴纳的汽车税是保有阶段需缴纳的一种税，在日本属于地方税，每年4月1日由汽车的所有者缴纳。

　　使用阶段，与汽车有关的税是“燃料税”和“消费税”。在发达国家，这两种税均为重要税种。日本的燃料税额约为燃料价格的120%，燃料税及燃料的消费税情况如下：一是汽油税。汽油税的国税部分税率为48.6日元/升（折合人民币3.65元/L）；汽油税的地方部分税率为5.2日元/升（折合人民币0.39元/L）。这两部分汽油税均含于油价中。二是柴油税。柴油税为地方税，税率为32.1日元/L（折合人民币2.41元/L）。三是LPG税。LPG税为国税，税率为17.5日元/kg（折合人民币1.31元/L）。四是日本的燃料价格中含有消费税，税率为燃料价格的5%，其中4%为国税1%为地方税。

　　今年4月，由日本国税厅提出一个购置税和重量税的减免政策，有效期长达3年，实施对象是“新一代汽车”、低排放、低燃耗汽车以及经济型商用汽车。购买和使用这些车，消费者可以享受汽车重量税和购置税全免、减免75%和减免50%的优惠政策。